每周稅務熱點問題解答--小型微利企業所得稅減稅優惠問題解答

近日，財政部國家稅務總局聯合發布《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅[2017]43號）。2017年3月5日李克強總理的政府工作報告以及4月19日主持召開國務院常務會議都提出要擴大小微企業享受減半征收所得稅優惠的范圍。通知的發布使得這一優惠政策終于落地了。本周的稅務熱點問題將圍繞本次所得稅減稅優惠政策相關問題展開解答。
問：我是一家小企業的負責人，怎么才能知道我們是不是符合小微企業減免稅條件呢？
答：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
問：個人合伙人享受投資抵扣稅收優惠是否需要稅務機關審批？如何辦理？
答：合伙創投企業個人合伙人享受投資抵扣稅收優惠不需要稅務機關審批，僅需合伙企業向稅務機關“備案＋報告”即可。
所謂“備案”，就是在合伙創投企業投資初創科技型企業滿2年時，合伙創投企業要向主管稅務機關辦理投資抵扣備案。也就是說，如果合伙創投企業投資初創科技型企業滿2年、各項要素（如從業人數、資產總額、銷售收入、本科學歷人員占比、研發費占比等）條件均符合投資抵扣條件了，在滿2年的年末，由合伙創投企業統一辦理備案手續。而“報告”是指，個人合伙人實際以投資額抵扣經營所得時，合伙創投企業每年要向主管稅機關報告每一個人合伙人的投資抵扣情況。需要注意的是，這些手續都由合伙創投企業統一辦理，個人合伙人則無需辦理任何手續。
問：什么是初創科技型企業？
答：種子期、初創期科技型企業，簡稱初創科技型企業，需同時符合以下條件：
1. 在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;
2. 接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;
3. 接受投資時設立時間不超過5年(60個月，下同);
4. 接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;
5. 接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
問：“科技型中小企業”需滿足條件及認定的方法是什么?研發費用加計扣除必需有專項審計報告嗎？
答：《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（ 國科發政〔2017〕115號）第六條、第七條和第八條已有明確規定。企業可依照上述條件自我評價是否符合科技型中小企業條件，認為符合條件的，可自愿在服務平臺上注冊登記企業基本信息，在線填報《科技型中小企業信息表》。對信息完整且符合條件的，市科技管理部門在服務平臺公示10個工作日，公示無異議的企業，納入信息庫并在服務平臺公告。
根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規定，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，即可享受研發費加計扣除的優惠政策。
問：創業投資企業的所得稅政策有哪些?
答：公司制創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創投企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
問：我們是一家小微企業，我該怎么享受小微企業所得稅優惠政策？
答：符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。
 查賬征收企業如果上一納稅年度符合條件，按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。定率征收企業如果上一納稅年度符合條件，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。定額征收企業，根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
還有兩種情況，一是如果上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，也可以享受減半征稅政策。二是本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
問：什么類型的企業可以申請研發費用加計扣除?
答：研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。同時，以下行業為主營業務的企業也不適用加計扣除優惠政策：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商業服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業。